Účetní a daňové aspekty u výrobny elektřiny: Překontrolujte si zahrnování nákladů recyklačních poplatků do základu daně!

V předchozím článku jsme se věnovali věnovat také daňovým aspektům zaplacených recyklačních poplatků. Obecně platí, pokud existuje smluvní vztah mezi provozovatelem FVE a kolektivním systémem, je tento vztah zúčtovatelný. Vyúčtování záloha za recyklaciZálohy buď k vratce přeplatku kolektivním systémem (na účet provozovatele) nebo k úhradě nedoplatku provozovatelem (na účet kolektivního systému). Jednotlivé platby i zúčtování podléhají platné sazbě DPH, aktuálně ve výši 21 %. Pro účetnictví je zásadní, že jednotlivé platby záloh na recyklaci solárních fotovoltaických modulů jsou na straně kolektivního systému i na straně provozovatele FVE účtovány tzv. rozvahově - tedy jako dlouhodobé přijaté, resp. poskytnuté zálohy. Na recyklaci solárních fotovoltaických modulů je možno tvořit účetní (přímo daňově neuznatelnou) rezervu podle skutečných předpokládaných výdajů na recyklaci. Pokud však chceme tvořit daňově uznatelné výdaje, které se zahrnují do daní fyzických nebo právnických osob provozovatele FVE, lze je tvořit formou daňově uznatelné rezervy na recyklaci modulů. Tuto problematiku řeší zákon o rezervách, konkrétní ustanovení je v § 11 a-c. Poplatky na recyklaci je tak možno uplatnit formou rezervy do daňových nákladů, protože tvorba daňové rezervy kopíruje stav, jako by byl poplatek součástí pořizovací ceny modulů. Rozdíl je pouze ten, že se nedostává do nákladů formou daňových odpisů (protože v té době nebyl součástí pořizovací ceny modulů), nýbrž přes každoroční tvorbu daňově uznatelné rezervy, která se tvoří po dobu daňového odepisování FVE, modulů, v zásadě 20 let ode dne uvedení do provozu. Česká fotovoltaická asociace (ČFA) dlouhodobě spolupracuje s kolektivním systém ASEKOL Solar s.r.o. téměř od jejího samotného vzniku. Prostřednictvím předsedy ČFA Ing. Michaela Schmida, LL.M. dohlížíme skrze post v dozorčí radě, na úsporné a efektivní hospodaření s vybranými finančními prostředky podle zákona.